2025年度税制改正「フリーランス・個人事業主に効く」ポイントと実務対応ガイド

2025年度税制改正「フリーランス・個人事業主に効く」ポイントと実務対応ガイド
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日本で事業を行う上で、税金が一番重くかかってきます。
重税大国である日本で生き抜くためには、税務・税制について知らなければ、財務省である国税はあなたの利益だけではなく、あなたの資産や守りたい人・物まで、容赦なく取ることもあります。

そのため、自分の身は自分で守らなければなりません。
本日は、フリーランス・個人事業主で生き延びて、利益を守るためにも、税制改正についてお勉強していきましょう。

※本記事は一般的な情報提供です。最終的な税務判断・申告は、最新の法令・通達を確認のうえ税理士へご相談ください。

目次
  1. はじめに：今年の改正は「負担調整」と「働き方対応」
  2. 1. 個人に効く主要ポイント一覧（まずはここだけ押さえる）
  3. 2. 事業者（フリーランス／個人事業主）の実務影響と「よくある勘違い」
  4. 3. Web制作／物販／コーチング別：2025年の実務対応チェックリスト
  5. 4. 年間スケジュールと手続き（2025→2026）
  6. 5. 資産形成アップデート：iDeCo/DCの枠を活用
  7. 6. よくある誤解と注意点
  8. 7. すぐ使えるチェックリスト（保存版）
  9. 参考・根拠

はじめに：今年の改正は「負担調整」と「働き方対応」

2025年度（令和7年度）税制改正は、物価上昇下での税負担調整と「年収の壁」対応を主眼に、基礎控除・給与所得控除の拡充、大学生年代の子を持つ世帯への新控除（特定親族特別控除）、各種所得要件の引上げ等がセットで講じられました。確定拠出年金（企業型DC・iDeCo）の拠出限度額も見直され、個人の資産形成の選択肢が広がります。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)

1. 個人に効く主要ポイント一覧（まずはここだけ押さえる）

  • 基礎控除：合計所得2,350万円以下の個人は一律＋10万円、控除額は58万円へ（所得帯に応じた段階も規定）。適用は2025年分（令和7年分）所得税から。源泉徴収票等の改定は2026年1月支払分以降。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 給与所得控除：最低保障額が65万円に引上げ。所得税は2025年分から、源泉徴収税額表の改定は2026年1月支払分から。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 同一生計配偶者・扶養親族 等の所得要件：合計所得の要件を58万円以下に引上げ（従来48万円以下）。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 特定親族特別控除（仮称）：19〜22歳の大学生年代の子が控除対象扶養親族に当たらない場合でも、合計所得に応じて親が段階的に控除（所得税は最大63万円、逓減あり）。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 家内労働者等の特例：必要経費の最低保障額が65万円に引上げ。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 個人住民税の適用時期：上記の見直しは2026年度（令和8年度）分から住民税に適用（2025年の所得に基づく住民税）。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)
  • 確定拠出年金（企業型DC・iDeCo）：拠出限度額の引上げ等（会社員の共通枠月額6.2万円、自営業等のiDeCo等共通枠月額7.5万円 など）。詳細は制度見直し後に税制措置継続。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[4](https://www.mhlw.go.jp/content/10600000/001365075.pdf)

2. 事業者（フリーランス／個人事業主）の実務影響と「よくある勘違い」

2-1. 「103万円の壁 → 123万円の壁」の正体

給与所得者における「非課税ライン」の通称として、従来の「103万円の壁」は、給与所得控除55万円＋基礎控除48万円の合計に由来していました。今回の見直しで給与所得控除65万円＋基礎控除58万円となるため、概念的には「123万円の壁」へと拡大します（各種要件により実務では個別差あり）。住民税側の反映は2026年度分から行われる点にも注意。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)

なお、これはあくまで給与所得の話であり、事業所得のみの方に「123万円の壁」という表現はそのまま当てはまりません。配偶者・子の給与所得に関する「扶養」や「控除」の判定基準が主な論点です。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)

2-2. 家族の働き方と控除の関係（例で理解）

  • 配偶者がパート年収120万円の場合：給与所得控除65万円・基礎控除58万円の枠内に収まる想定のため、配偶者は合計所得58万円以下相当となり、配偶者控除・配偶者特別控除の要件面で有利に働く可能性があります（最終判断は世帯状況と他控除次第）。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)
  • 大学生の子がバイト年収150万円：子の合計所得が一定額を超えても、親は特定親族特別控除（所得税で最大63万円）が段階的に適用される仕組みが新設されました（逓減あり・住民税は額が異なる）。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)
  • 家内労働者等の特例：該当する働き方（委託により自宅等で作業する家内労働者など）では、必要経費の最低保障額が65万円へ。適用要件や他の所得と合算するケースは要確認。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[5](https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/)

3. Web制作／物販／コーチング別：2025年の実務対応チェックリスト

共通（全領域）

  • 見積・契約・検収・請求の基本書式を整備（人的控除の見直しに伴う従業員・外注の源泉徴収実務は2025年分年末調整と2026年1月支払分以降の税額表改定を意識）。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[5](https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/)
  • 家族の就労計画（配偶者・大学生の子の収入見込み）を、123万円や150〜188万円目安で試算し、世帯の控除最適化を検討。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)
  • 老後資産形成のiDeCo/DCは拠出上限の見直しを踏まえ、掛金再設定を年内に検討（給与計算・資金繰りと整合）。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[4](https://www.mhlw.go.jp/content/10600000/001365075.pdf)

Web制作

  • 制作・運用のサブスク化で月次の社会・税コストに耐える収益構造へ（源泉や法定福利費の季節変動を平準化）。参考として人的控除・税額表の適用タイミングを年次計画に落とし込む。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 法人顧客向けに「サイト改善×採用×年収の壁対策」など経営課題と税制トレンドを絡めたLP・記事を発信（広告・SNS・紹介に展開）。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)

物販

  • 繁忙期の短期雇用・家族手伝いの給与設計は、年末の源泉調整・住民税の翌年度反映（2026年度）を見越して上限ラインを可視化。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)
  • 利益繰延べではなく在庫回転×広告ROIで納税資金を確保。年内はiDeCo等の拠出設定も合わせて資金計画。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[4](https://www.mhlw.go.jp/content/10600000/001365075.pdf)

コーチング

  • 生徒・受講生の「働き方の相談」で、税制の基本（壁の考え方、控除の逓減）を誤解なく説明できるミニ資料を用意（個別アドバイスは税理士紹介で橋渡し）。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)
  • 単発→継続（MRR化）で課税所得のブレを抑え、翌年の住民税負担（2026年度適用）を見越したキャッシュマネジメントへ。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)

4. 年間スケジュールと手続き（2025→2026）

  1. 2025年（令和7年）通年：新ルールで一年を通じて所得把握。年末調整・確定申告は改正後の基礎控除・給与所得控除等を適用。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  2. 2025年12月：年末調整で「特定親族特別控除」該当があれば必要書類を提出・回収。[5](https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/)
  3. 2026年1月支払分以降：給与の源泉徴収税額表（甲・乙欄）等が改定版に。給与計算システムの税額表更新を忘れずに。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[5](https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/)
  4. 2026年度（令和8年度）住民税：2025年の所得に基づき、新ルールが反映（給与所得控除の最低保障額65万円、所得要件58万円 等）。自治体の案内も参照。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[6](https://www.city.shibukawa.lg.jp/kurashi/zeikin/shizei/p012409.html)

5. 資産形成アップデート：iDeCo/DCの枠を活用

企業年金の有無にかかわらず、拠出限度額の構造が整理され、会社員の共通拠出枠が月額6.2万円へ、自営業等のiDeCoと国民年金基金の共通枠が月額7.5万円へ引上げられます（関連制度改正を前提に税制措置継続）。老後資産形成の「入れ物」が広がる一方、受取時の税務（退職所得・年金雑所得）の設計も重要です。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[4](https://www.mhlw.go.jp/content/10600000/001365075.pdf)

6. よくある誤解と注意点

  • 「全員が自動的に税額が下がる」わけではない：収入構成・他の控除・家族の所得状況で最終税額は変動します。必ず世帯単位で試算を。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 住民税の反映は翌年度：2025年所得の結果は2026年度の住民税に反映。資金繰りは翌年度の負担も視野に。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)
  • 実務の切替点を間違えない：年末調整の様式・源泉徴収税額表は適用時期が異なる項目あり。人事・給与・会計ソフトの設定更新を確実に。[5](https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/)

7. すぐ使えるチェックリスト（保存版）

  • 配偶者・子の年間見込収入（給与）を把握し、123万円／150〜188万円帯での控除影響を可視化。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)
  • 年内の広告投資・教育投資と納税資金のバランスを、キャッシュフローで再計画（翌年度住民税も考慮）。[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • iDeCo/DCの掛金を新上限で再設定。給与計算・資金繰り・所得控除の整合をチェック。[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)[4](https://www.mhlw.go.jp/content/10600000/001365075.pdf)
  • 年末調整・確定申告の書類様式・ワークフローを最新化（特定親族特別控除の申告書含む）。[5](https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/)

参考・根拠

  • 財務省「令和7年度税制改正の大綱」（2024/12/27）：PDF（個人所得課税・住民税適用時期・各種控除・家内労働者等特例）[1](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/20241227taikou.pdf)
  • 財務省「令和7年度税制改正の大綱の概要」：Web（概略、iDeCo/DC枠）[2](https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_gaiyou.htm)
  • 国税庁 特設「令和7年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について」：Web（年末調整・源泉徴収の実務、様式、Q&A）[5](https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/)
  • 国税庁 抄録パンフレット（令和7年度税制改正の大綱（抄））：PDF（基礎控除・給与所得控除・特定親族特別控除の条項）[7](https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shotoku/0025005-010.pdf)
  • 自治体解説（例：江戸川区・渋川市）：江戸川区／渋川市（住民税は令和8年度から適用）[3](https://www.city.edogawa.tokyo.jp/e013/kurashi/zeikin/juminzei/kaisei/r8kaisei.html)[6](https://www.city.shibukawa.lg.jp/kurashi/zeikin/shizei/p012409.html)
  • 厚生労働省 資料「令和7年度税制改正に関する参考資料（企業年金・個人年金）」：PDF（iDeCo/DC拠出限度額の引上げ枠）[4](https://www.mhlw.go.jp/content/10600000/001365075.pdf)

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